【美国奥淇宏盛专栏】谁做总统直接影响你交税多与少！

2020年11月3日，美国大选的投票将关闭，两党税法不同，大选结果不同，会对我们有何影响呢？我们又该如何提早布局规划呢？本期【云客汇】邀请到了知名华人会计师Edwin Lu 吕光宇先生为您详细分析，2020年最新税法更新及年底前的税务规划！

经济刺激纾困计划更新

【经济刺激计划提案】

今年5月，众议院向参议院提出了$3万亿美元的经济刺激计划，但是只批准了$1.8万亿。提案将给予每个符合条件的成年人$1,200 以及对于符合条件的未成年被抚养人$1,000；失业救济金每周$400 （CARES ACT: $600/周，总统行政命令再补发每周$300）

【英雄法案更新版本】

2020年10月1日众议院通过了民主党的$2.2万亿的刺激法案：提案将给予每个符合条件的成年人$1,200 以及对于符合条件的未成年被抚养人$500；失业救济金每周$600，直到2021年1月份。

【10.20 PPP法案】

该法案希望通过$5000万亿来对CARES Act 的PPP贷款减免延长或者提供额外的资助，但是参议院并未达成共识。

【”Skinny” 法案重新投票】

10月21日，也就是今天参议院会就之前的$5000万亿的刺激法案 – 主要为失业金补助，为支持学校重新开学和对USPS的补助 – 但是通过的可能性很小。

PPP贷款的赦免更新

10月2日开始， SBA开始接受赦免的申请了。 10月8日， 如果贷款额度在$50,000 或以下，可以通过简单的申请过程来申请赦免 – 填写FORM 3508表格即可。

FORM3058S

大选前后税收对比

	川普的政策	拜登的政策
减税和就业法规定（TCJA Provisions ）	保持该法案永久存在	选择性回滚（Rollback）
分项扣减额(Itemized Deductions)	保持TCJA永久存在	扩大免赔额并增加高收入者的限制（Broaden deductibility and increase limitations on high earners）
税率	降低资本收益的税率	增加资本收益的税率以及双倍征收GILTI税率(GILTI RATE*)
税收抵免和其他激励措施	目的：增加就业 &减少对中国的依赖	目的：环境&社会/家庭的原因
工资税	短期的税收减免和长期降息	增加高收入者的工资税率
遗产和赠予税	无建议	消除加价基础（Step up Basis）并将免税额恢复至正常水平

*GILTI: Global Intangible Low-Taxed Income

【工资税率 – Income Tax Rates】

• 川普目前的政策：收入超过single $518,400/MFJ $622,050  – 37%
• 如果拜登当选：收入超过$400,000 (single or MFJ or both) – 39.6%

【分项扣减额 – Itemized Deduction】

• 川普目前的政策：Standard Deduction VS Itemized Deduction （哪个高选哪个）- $12,400 (Single) & $24,800 (MFJ)；消除了Pease Limitation 的规定。
• 如果拜登当选：收入超过$400,000 – 对于Itemized Deduction有28%的最高税率限制；恢复Pease Limitation的规定。

【长期资产利得 & 合格股息】

• 川普目前的政策：对于超过60天的资产，根据不同的收入档次，由低到高，税率分别为0%，15%，20% 以及对于净投资收入征收3.8%的税收 （请见下面的表格）； 不适用于加州
• 如果拜登当选：对于$1M 以上的收入征收普通的税率， 43.4%（39.6%+3.8%）  – 仅仅适用于超过$1M以上的收入

【OASDI社保税- Social Security Tax】

• 川普目前的政策：$137,700 收入或以下缴纳6.2%， 不超过$8,527.40(2020); 员工和雇主都需缴纳且税率一样
• 如果拜登当选：对于年收入在$400,000 以上的纳税人征收无最高限额的社保税; 对于年收入在$137,700 – $400,000 之间的纳税人会征收有限额的社保税

        【1031 Exchange】

• 川普目前的政策：只适用于房地产；收入（GAIN）延期纳税; 延期必须符合45天/180天的相关规定；可能无限延期
• 如果拜登当选：对于年收入在$400,000或以上的纳税人取消此政策

 【儿童税收抵免】

• 川普目前的政策：17岁以下 – $2000
• 如果拜登当选：6岁以下 – $3,600 & 17岁以下 – $3000

        【儿童及被扶养人CARE税收抵免】

• 川普目前的政策：每一个被扶养人有$3000减免，两个或以上有$6000减免
• 如果拜登当选：每一个被抚养人有$8000减免，两个或以上有$16，000

         【公司税】

• 川普目前的政策：21%的统一税率
• 如果拜登当选：28%的税率；最低15%的Book（账面）税收 (收入在$100m或以上收入的公司几乎不需要付联邦收入税)；对于公司利润征收最低税率并且无附加税

         【合格业务收入扣除 – Qualified Business Income Deduction】

• 川普目前的政策：199条款 – 平衡C-Crop 和 合伙企业的税减（C-Corp 从48% – 36.8%；合伙从37% – 29.6%）; 最高税收：20%QBI +20%REIT 分红+20%PTP 收入；限制于20%X(个人应纳税收入-资本利得)
• 如果拜登当选： 超过$400,000的应税收入被phase out ;10%的增长（29.6% — 39.6%）

【遗产和赠予税减免】

• 川普目前的政策：赦免额度Single – $1158万 & Married – $2316万（Sunset 12/31/2015）; Reg. §20.2010-1(c)提供了Anti-Clawback的条款
• 如果拜登当选：可能会减到$5.79M 或者$3.5M 每人（追溯到2020年1月1日）, 如果变更的话，那么利用人寿保险来做遗产的规划就变得更加有必要了

【Stepped- Up Basis】

• 川普目前的政策：Stepped-Up Basis – 财产增值到市场价值（FMV）, 并且会被作为资产的最新价值；浮盈会被消除
• 如果拜登当选：可能会在纳税人死亡时消除Step-Up Basis的规定：第一个选择，一直延续资产之前的价值作为成本，浮盈会被延期；第二个选择即是在纳税人死亡时针对浮盈征税

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