周四宣布的这项协议将转移每年对大约千亿美元企业利润征税的能力，其中一些利润将来自美国大型科技公司。（ANDREW HARNIK/ASSOCIATED PRESS
【美洲华联社7月2日洛杉矶讯】华尔街日报报道，130个国家的政府已就企业所得税的征收办法达成一致，这是美国的一次胜利。这意味着一个已经酝酿多年的复杂计划向前迈出一大步，该计划将需要多年时间来实施。以下是关于该协议的一些问答。
目前是如何对跨国企业征税的？
企业利润在企业创造价值的地方被征税。这个地方可能是企业的总部所在地，但也不一定。利润可能与工厂或知识产权有关，比如专利。除此之外，美国和其他一些国家对位于其境内的企业征收最低税率。因此，如果一家美国企业没有就海外利润缴纳足够的税款，就是欠了美国的税款。
这有什么问题？
在一个日益数字化的经济中，利润的流动性更大，而并不总是位于企业拥有最多员工或客户的地方。企业建立了复杂的结构，把利润放到爱尔兰等低税率地区，通常是通过转移知识产权。这对英国和法国等国家来说是个问题，包括Facebook Inc. (FB)和Alphabet Inc. (GOOG)在内的美国科技公司通过为这些国家的公民服务而获利，却没有缴纳足够多的所得税。与此同时，拜登政府认为，各国一直在展开“逐底之争”，相互竞争，提供低税率作为诱饵，吸引应税利润和真正的商业活动（而不是专利和其他知识产权）从高税率国家转移出去。
这真的是一场逐底之争吗？
这更像是一场各方竞相折中的竞赛。过去几十年里，全球各国都降低了税率，美国则将税率保持在35%不变，并在跨国收入被汇回美国时征税。2017年，时任美国总统特朗普(Donald Trump)和共和党控制的国会将美国企业所得税税率降至21%，并减轻了美国对海外收入的征税。其他国家还没有跟随美国大幅下调主要的公司所得税税率，也没有采用美国式的最低税率。
其他国家都在做什么？
英国和法国等国已开征数字服务税，此举意在从美国科技公司手中获得收入。此类税收是基于公司销售额而非利润。美国两党官员都对此表示反对，特朗普政府和拜登政府均曾威胁要征收报复性关税。
那么，这些国际谈判都谈了些什么内容？
多年来，130多个国家一直在通过经济合作与发展组织(Organization for Economic Cooperation and Development, 简称OECD)讨论他们称之为第一支柱(Pillar One)和第二支柱(Pillar Two)的两个独立思路。各方普遍认为，各国需要同时就这两项支柱达成满意的解决方案。
什么是第一支柱？
第一支柱旨在回应英国和其他美国科技巨头的客户所在国家的担忧。通过赋予客户所在国一些征税权利，该思路将重写有关哪些国家可以对公司利润征税的规则。
当前的第一支柱提案是什么？
今天的讨论集中在美国的一项提议上，该提议旨在为上述问题提供一个更简单的数字方法。根据美国的计划，只有收入超过200亿欧元（约合240亿美元）的公司才会成为第一支柱的一部分。一旦一家公司的利润达到10%，市场国——即客户所在地，就可以对高于这一水平的利润征收20%至30%的税。该标准将把受影响的公司数量缩小至100家左右。其中许多将是受到数字服务税影响的同一批美国公司，但影响范围仍将在一定程度上扩大。
周四宣布的协议还称，如果一家公司某项业务的业绩在公司整体财报中报告，则这些收入和利润门槛也可适用于这项业务。这样的规定将使第一支柱适用于亚马逊公司(Amazon.com Inc., AMZN)的云部门Amazon Web Services，即便亚马逊整体利润并未达到门槛。
第一支柱的症结何在？
首先，美国希望得到保证，各国将在一个合理的时间框架内实际废除其数字服务税。其次，对于哪些公司和行业应该包括在内会有争议。例如，在周四的协议中，受规管金融服务和矿业等采掘行业被排除在第一支柱之外。
而且，值得注意的是，关于谁应该负责解决未来的争端，将存在争议。如果没有一个明确的机制，一些收入可能会被两次征税，而一些收入可能根本不会被征税。
这是第一支柱，那第二支柱是什么呢？
第二支柱是美国财政部长耶伦(Janet Yellen)提议的全球最低税率。所涉及的想法是达成一项国际协议，跨国公司总部所在国将对该公司在每个运营国的业务征收至少15%的最低税率，目的是让企业更难通过将利润、业务或总部设在低税率辖区来降低税单。逃离高税收国家越困难，这些国家就越容易提高税率并从企业获得税收。让其他国家加入这一全球最低税率计划是拜登政府公司税计划的重要组成部分。该计划要求对美国公司的国内利润征收28%的税率，对海外利润征收21%的最低税率。
那些不实施最低税率的国家会怎样?
美国对此有一个计划。该国提出了一项名为“盾牌”(Shield)的税种，将把企业希望开展业务的美国庞大消费者市场作为筹码。在“盾牌”计划下，当外国公司将资金转入使用低税率辖区的全球系统时，它们将失去在美国的税收抵扣资格。潜在的支柱二协议有类似的规定，但没有那么严厉。
第二支柱存在哪些潜在问题？
各国必须就该税率取得一致。美国和七国集团(Group of Seven)其他成员国已同意将最低税率设在15%，但爱尔兰希望保留其12.5%的税率。各国还必须就税基达成共识，因此，即使设定了15%的税率，各国也必须对如何界定该税率的适用范围达成一致。
实施方面的挑战是什么？
各国必须想清楚如何处理该税制以外的公司补贴问题，这些补贴会削弱最低税率协议。两党几乎势均力敌的美国国会恐怕不会给税收协议放行，而且若要作出一些调整，则可能需要重新谈判税收协定，而这需要在参议院获得三分之二多数票表决通过。
于美国而言有何利害关系？
收入。周四宣布的这项协议将转移每年对大约千亿美元企业利润征税的能力，其中一些利润将来自美国大型科技公司，意味着美国财政部将失去这些税收。但是，该协议应该也会让美国这个庞大的消费经济体有权对一些向美国销售产品的外企的利润征税，从而抵消部分税收损失。