最强年中税务规划提前全面布局应对拜登的最新税改政策

2021年6月17日

【美洲华联社6月17日洛杉矶报道】拜登总统上台后进行了大刀阔斧的税改，从个人税到企业税，再到遗产税；不仅对美国产生了影响，更有可能产生一定的国际影响。

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拜登的税收政策

【概览】

根据Tax Policy Center, 拜登总统的税收在政策可以有$4.3 trillion 的是税收收入。虽然现在拜登的税收政策仍然是在预审阶段，需要国会和预算的同意，但是根据Penn Wharton 预算模型，一旦通过美国会有2%的家庭的税收会增长。

【工资税率 – Income Tax Rates】• 川普政策：收入超过single $523,600/MFJ $628,300 – 37%• 拜登政策：收入超过single $452,700/MFJ $509,300– 39.6%

【分项扣减额 – Itemized Deduction】• 川普政策：Standard Deduction VS Itemized Deduction （哪个高选哪个）- $12,550 (Single) & $25,100 (MFJ)；消除了Pease Limitation 的规定。• 拜登政策：收入超过$400,000 – 对于Itemized Deduction有28%的最高税率限制；每一美元被允许的细项扣除将使收入减少不超过$0.28.恢复Pease Limitation的规定。

【长期资产利得 & 合格股息】• 川普政策：对于超过60天的资产，根据不同的收入档次，由低到高，税率分别为0%，15%，20% 以及对于净投资收入征收3.8%的税收（请见下面的表格）；不适用于加州• 拜登政策：对于$1M 以上的收入征收普通的税率， 43.4%（39.6%+3.8%） – 仅仅适用于超过$1M以上的收入

【Carried Interest】• 川普政策：税收和就业法案恢复了对于3年或更长的资产的长期资产收入的待遇；• 拜登政策：消除年收入在$1m或以上的carried interest

【OASDI社保税– Social Security Tax】• 川普政策：2021年$142,800 收入或以下缴纳6.2%，不超过$8,853.6(2021); 员工和雇主都需缴纳且税率一样• 拜登政策：对于年收入在$400,000 以上的纳税人征收12.4%社保税; 创造年收入在$142,800- $400,000 之间的纳税人会社保税GAP

【1031 Exchange】• 川普政策：只适用于房地产；收入（GAIN）延期纳税; 延期必须符合45天/180天的相关规定；可能无限延期• 拜登政策：对于年收入在$400,000或以上的纳税人取消此政策；American Families Plan 对于资产收入高于$500,000 免除1031exchange

【儿童税收抵免】 • 川普政策：17岁以下 – $2000• 拜登政策：6岁以下 – $3,600 & 17岁以下 – $3000；$2,500的收入限制取消；税收的credit 可以全部退税；在2021年7月到12月期间可以拿到一半的credit; Phate-out(每多$1000AGI, 少退$50), 个人AGI $75,000; HOH 的AGI $112,500; 结婚MFJ的AIG$150,000

【公司税】• 川普政策：21%的统一税率• 拜登政策：28%的税率；最低15%的Book（账面）税收 (收入在$100m或以上收入的公司几乎不需要付联邦收入税)；对于公司利润征收最低税率并且无附加税

【合格业务收入扣除 – Qualified Business Income Deduction】• 川普政策：199条款 – 平衡C-Crop 和合伙企业的税减（C-Corp 从48% – 36.8%；合伙从37% – 29.6%）; 最高税收：20%QBI +20%REIT 分红+20%PTP 收入；限制于20%X(个人应纳税收入-资本利得)• 拜登政策：超过$400,000的应税收入被phase out ;10%的增长（29.6% — 39.6%）

【遗产和赠予税减免】• 川普政策：40%税率；赦免额度Single – $1170万 & Married – $2340万（Sunset 12/31/2015）; Reg. §20.2010-1(c)提供了Anti-Clawback的条款• 拜登政策：45%税率；遗产税可能会减到$3.5M 每人（追溯到2020年1月1日）& 赠予税$1M, 如果变更的话，那么利用人寿保险来做遗产的规划就变得更加有必要了

【Step– Up Basis】• 川普政策：Stepped-Up Basis – 财产增值到市场价值（FMV）, 并且会被作为资产的最新价值；浮盈会被消除• 拜登政策：$1m （Single）的资产收入/$2.5M（结婚）的净收入，消除step up

小TIP: 虽然Step-Up Basis可能会被消除，但是大家可以通过设立慈善信托，不可撤销的人寿保险信托（ILIT）来避免该影响。

2021年税务规划如何做？

首先 Edwin 会计师提出，报税的时候，资产收入的报税时间是非常值得注意的，有的时候需要早报一些会省税，有的时候晚报一些会省税，这一点一定要咨询专业的会计师。

除此之外， Edwin 提出了做好税务规划的几个工具，其中包括

【Roth IRA】

Roth IRA 是用税后的钱投入的一种退休账户，等退休的时候取钱是免税的。但是ROTH IRA 的购买资格是对薪资有一定的限制，并且每年可以投入的额度也是有一定限制的，如下图：