文章提供：美国宏信财税集团
美国宏信财税规划集团为美国国税局特别推荐的顶级国际税务会计师事务所。对于新移民来说，第一年报税是非常重要的，一定要找专业的国际税务会计师。美国宏信集团是由刘亚娟总裁（CPA）领导的专业的报税团队，为新移民家庭提供最高效，最专业的税务知识。
美国报税季一般从每年的1月底开始，4月15日左右截止。如果资料准备得不够齐全、不能及时完成申报，需提前向IRS提交4868表格申请延期，可以延期6个月到10月15日再申报（每年日期可能会有微调）。2024年的税季已经开始，大家可以跟美国宏信财税集团联系具体的保税事宜！
新移民在登陆后第一次报税是次年的报税季，即登陆次年便要向IRS申报前一年度的个人全球收入所得。需要注意的是，由于中美两国的税收制度存在很大差异，例如中国仅对国内产生的收入进行征税（即属地税收制度），而美国会对纳税人在美国及美国以外产生的收入进行征税（即全球税收制度）。
因此，对于新移民而言，第一次登陆美国后，除了了解当地生活、文化环境，熟悉美国社会的运作规律之外，如何进行报税将是一项重要的工作。
根据美国税法的规定，只要符合“美国税务居民”条件的人，都需要向美国申报全球所得，包括在美国境外的收入。
海外金融资产及海外赠与申报：
海外金融资产申报：
由于美国实行全球征税制度，政府为了防止美国纳税人利用海外金融账户及离岸投资工具来逃避税款，出台了两部打击海外避税的法案：
FBAR（海外银行与金融资产账户申报法规）和
FATCA（海外账户税收遵从法规）
申报海外金融账户是非常重要的，给大家讲一个真实案例，有一个美籍华人Mr. Chen于2005年移居中国上海生活和工作。在此期间，Mr. Chen在工商、浦发、汇丰、渣打、德意志等多家海外银行开立了12个银行账户。
2008-2010年，Mr. Chen瞒报漏报了这12个银行账户，总值高达570万美元。最终，被IRS调查并指控到美国法院，Mr. Chen将面临230万美元罚款。
此外，有些新移民在定居美国之前耍“小聪明”，将所有资产、存款转至亲属名下，进入美国时几乎一无所有。但是定居美国之后，前几年没有工作，也没有任何收入来源，仍然依靠海外的积蓄和存款生活。
在此期间，经常会有大笔金额汇至美国的账户，进行买房、投资、消费等；结果被IRS盯上，质疑汇款来路不明而被调查。
a. 什么是 FBAR？
全称为Report of Foreign Bank and Financial Accounts，简称“FBAR”，俗称“肥爸条款”
所有海外金融账户的最高价值之和超过1万美元，就需要向财政部进行上报。
需要申报的海外金融账户包括:
海外的银行账户、股票账户、公募基金账户，以及有现金价值的年金险或人寿保险账户等。
b. 谁需要申报FBAR？
根据美国税法的规定，只要符合“美国税务居民”条件的人，都需要向美国申报全球所得，并进行海外金融资产申报!
c. 漏报FBAR的后果？
FBAR的主要目的是为了严查美国报税人的境外所得有没有完整申报。如果达到了需要申报的门槛而没有申报海外金融账户信息，一经查出将会面临惩罚，严重者最高可以达到违反条款时账户资产总值的50%的处罚；情节严重者，甚至将同时面临刑事处罚!
d. 什么是FATCA？
全称为 Foreign Account Tax Compliance Act，简称“FATCA”，俗称“肥咖条款”
FATCA需要申报的内容包括不在金融账户里，但是可以用于投资的海外金融资产，例如:
股票或证券、投资海外公司的股权、海外对冲基金和私募股权基金等。
e. 谁需要申报FBAR？
根据规定, 美国税务居民有申报海外金融账户的义务!
FATCA对于夫妻双方只有一方居住在海外的申报人仍然适用，并且已婚联合报税的申报人需要将夫妻所有的海外金融资产申报在一张8938表上。
f. 漏报FATCA的后果：
如果瞒报或漏报8938表格的话，一旦被美国政府查到，
每一个没有申报的金融账户将面临1万美元的罚款!
如果经美国国税局通知后仍不上报，罚款可高达5万美元。此外，如果没有申报的海外金融资产还导致当年少交了部分税款，那么少交金额的40%会作为额外罚款。情节严重者，甚至将同时面临刑事处罚!
g. 海外股权投资申报表 Form 5471
凡是美国税务居民在美国之外持有10%及以上外国公司的股权，都必须申报5471表格!(Information Return of U.S. Persons with Respect to Certain Foreign Corporations, 简称 “海外股权投资申报表”)
2017年川普税改 (TCJA法案)，加大了对海外持股的监管力度。如果您是2017年以前移民到美国，2017年报税时就需要申报海外公司，并且在登陆那一年到2017年底海外公司的累计收益需要交“过渡税”（Transition Tax）。
另外， 从2018年开始，纳税人还需要每年就海外公司净收益部分缴纳全球无形抵税收入（英文简称GILTI Tax）!
海外赠与
a. 海外赠与 – Form 3520
很多华人认为，只要赠与人是海外身份，赠与的资产在美国以外，就不会涉及税务的问题。这个理解其实并没有错，但是这里有一个误解:
不需要缴税不代表不需要进行申报！
b. 什么人需要申报海外赠与？
根据IRS规定，如果美国税务居民收到了来自外国人或海外公司的赠与，涉及以下几种形式，就需要申报Form 3520海外赠与:
i. 美国税务居民在一年之内收到外国公民10万美元以上或从外国企业获得16,388美元以上。
ii. 美国税务居民将资产转移至海外信托。
iii. 美国税务居民持有海外信托。
iv. 美国税务居民收到海外信托的分红。
错报或者漏报海外赠与，罚款高达到赠与金额的35%!
3. 赠与税、遗产税
Trump在2017年12月签署的一项《减税和就业法案》将终身遗产税免税额翻了2倍!
2018年终身联邦遗产税免税额从原本的每个人560万美金涨到了每个人1120万美金。
2024年的终身遗产税免税额根据通货膨胀的调整，增长到了1361万美金。年度赠与税免税额从2023年的$17,000涨到了$18,000。2024最新遗产税和赠与税免税额请参照以下表格：
《减税和就业法案》会在2025年12月31日到期。届时，联邦遗产税免税额很有可能会减半！
继承人于9个月内足额现金缴纳遗产税后，才能开始继承，否则会被处以滞纳金处罚或者导致不能继承!
假设联邦遗产税免税额减半到600万美金。如果一个人在2026年去世，留下价值1400万美金，超出遗产税免税额800万美金。(1400万 – 600万 = 800万)
这个人的后代如果想要顺利得到这笔遗产，需要付大约$8,000,000 * 40%(联邦遗产税率) = $3,200,000的联邦遗产税!
州还有州的遗产税，比如华盛顿州。华盛顿州的遗产税免税额是200万美金，超出遗产税免税额1200万美金。他的后代需要付大约:$12,000,000 * 20%(华州遗产税率) = $2,400,000的华盛顿州遗产税！
注意!!非美国人在美国的房产遗产税的免税额仅有6万美元，超过部分需要缴纳最高40%的遗产税!
