【美洲华联社洛杉矶7月28日讯】2018年年末，中国对个人所得税法进行了修改，并且再2019年起正式施行，标志着中国迈向全球征税。新的个税法案中已明确点名，中国税务居民的全球收入需要向中国纳税，美国税务居民更可能面临双重课税。【奥淇宏盛云客汇】特别邀请到中国特技注册税务师，注册会计师，知名家族办公室高级税务规划师泮美芳，为您详细解读2020年最新中美全球征税的注意事项，让您提早规划、避免产生不必要的税务问题。
中国税改及对中国税务居民海外收益监管
2018年8月31日中国进行了中国个税的修改，已达到工薪阶层降税、高淨值人士增税，改变纳税主体、发挥财产再分配的作用。从个人层面还是企业层面纳税都面临一定的风险。
其中，对于高淨值客户，有海外投资和收益的人士来说，国内新个税和国外CRS的双重监管都是很重大的影响。我们可以理解为一场完整的捕鱼过程，国内新个税法通过修改了税务居民的判定规则，是重新把鱼网织好了；而CRS则是中国政府在收网捕鱼；那么，新个税法增加的反避税规则则是实实在在的尖刀。
国内及跨境税收筹划
自从2018年9月1日开始中国进行第一次CRS金融信息交换，就掀起了不小风波，通过参与国和地区之间交换税务居民资料，来提升税收透明度和打击跨境逃税，国外不再是老板们逃税的“避风港”。
【国内个人所得的税收筹划】
–主要筹划经营和投资所得
【国内企业经营所得的税收筹划】
【跨境家庭的税收筹划】
对于跨境家庭来说，我们应该从两个方面考虑：“人”的跨境问题 和 “资产”跨境问题。不同国家有征税的税赋。
- “人”跨境的问题包括：
- 身份规划
- 跨境婚姻
- 跨境报税
- 跨境继承
- 留学规划
- 跨境家庭关系
- 海外保险配置
- “资产”跨境问题包括：
- 跨境资产信息披露 （CRS + FATCA）
- 海外资产配置
- 跨境投资税收筹划
- 跨境资产代际转移税收筹划 （遗产税、赠与税、死亡税）
【新个税对于中国税收居民判定标准有了变化】
这里要注意的是：住所地标准前后没有变化，很多人容易产生误区，认为住所就是在中国境内有个房子或有个住的地方，这种理解是不对的。这是一个法律概念，是说因为户籍、家庭关系、经济利益在中国境内习惯性居住。
中美居民 – 按照居所哪个更紧密来判断是哪个国家的税务居民！
【美国税收居民判定标准】
- 绿卡测试
- 居住时间测试
美国税收居民 VS 非税务居民
那么对于美国税务居民和非税务居民纳税有什么区别呢？以下是比较重要的方面，还包括其他一些区别：
以上信息对于新移民到美国的人士是非常有用的，举一个例子：
对于王先生在中国的资产处置需要缴纳的税赋：
- 不动产处置涉及的税收：
- 金融资产收益的税收：
美国房产和保险筹划
每个国家的税法和税收项目都不同，在中国没有的税务并不代表在其他国家也没有。 而由于CRS的施行，收紧了对高淨值客户海外资产的监管，但是由于美国已经拥有FATCA，因而并没有加入CRS。这样一来就为高淨值客户在进行海外资产配置和筹划开启了绿灯。不过美国对于非美国人征收非常高的遗产税，2020年只要遗产超过6万美金及需缴纳遗产税，而对于美国人来说，遗产需要超过$1,158万才需要缴纳遗产税。
【税收身份决定税赋高低】- 以2020年为例
利用人寿保单来缴纳遗产税是最常用也是最有效的方法。我们来看一个对比：
【没有利用人寿保单来规划】
【利用人寿保单来规划】
保险筹划遗产税主要有两种方式：一种是生前将资产转移，一种是身故后获得赔付。
【身故保险金会不会被计入遗产？】
在美国税收上对此有很细致的规定，保单所有权决定身故保险金是否需缴遗产税。举一个例子：
【美国通过不可撤销人寿保险信托做进一步的规划】
不可撤销人寿保险信托的结构如下：
【跨境资产规划 – 改变资产持有构架】
此外，对于“中美合资”的家庭还可以通过设立FGT信托来改变资产持有框架的方式来实现资产隐匿（规避CRS）、风险隔离、税收筹划和财富传承的目的，完成跨境资产的规划。
【私人财富的税收筹划】-建议咨询中国和美国的税务师为您进行全面的筹划
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