有钱？无处可逃！

【美洲华联社洛杉矶8月19日讯】本期的【奥淇宏盛云客汇】请来了北美华人会计师协会会长，知名华人会计师Calvin Leong先生为大家详细解读美国人的全球课税制度。“肥爸”和“肥咖”到底有什么联系和区别？美国人的海外资产到底要不要报税？非美国人在美国资产需要报税吗？

美国的确施行全球征税，但这并不说明需要交美国和其他居住国的两份税。首先，你必须符合美国纳税居民的定义：

  1. 美国公民和绿卡，或者；
  2. 满足以下居住时间即可被认定为美国税务居民：一年183天规则和过去三年183天规则（当年停留日数+去年停留日数X1/3+前年停留日数X1/6>183天）

再强调一遍，在全球征税不一定意味着你要交两遍税，如果你在美国缴税之前已经在其他国家缴税，那部分的税还能抵扣美国的税，抵扣不玩的部分还可以抵下一年的税。

FATCA“肥咖条款”和FBAR “肥爸条款”

【什么是FATCA“肥咖条款”】

Foreign Account Tax Compliance Act, 即美国海外账户税收遵从法，落实对象主要为海外金融机构，要求外国政府准许各国金融机构向IRS提供纳税义务的海外资产数据，同时要求美国纳税人在海外账户资产超过门槛时进行申报。目前已有超过100个国家和地区加入。

  1. 海外金融机构：所有签约国家与地区合作的金融机构，必须每年向IRS提供在该机构地下的美国纳税人的账户与个人数据。如果金融机构拒绝提供，则该机构与客户的美国来源所得或在美国的投资利润需要扣缴30%的罚款税率。
  2. 美国纳税人：账户里超过一定金额需要填写IRS FROM 8938于该年度个人所得税申报时一并进行申报。如未申报，一旦被查出，可能面临1万美元罚款（若IRS通知后还未申报，罚金可高达5万美元）。
  3. 申报门槛 – 如下图

【什么是FBAR “肥爸条款”】

Report of Foreign Bank and Financial Accounts 即海外账户与金融资产申报，要求美国纳税人如在国外拥有一个或一个以上金融账户或签名账户，一年内任何时间金融账户总和超过$1万，在每年报税截止日就要向财政部申报改账户。美国纳税人，包括美国公民，永久居民，税务居民，信托，遗产和美国法人都是需要申报。

 金融账户包括:

  • 金融机构在海外的账户
  • 海外共同基金
  • 海外券商保管的股票、期货、期权
  • 海外有现金价值寿险或年金
  • 海外信托

   【“肥咖”和“肥爸”申报和惩罚制度对比】

FATCA和FBAR另外有一个区别就是，FATCA的账户需要有拥有权才需要申报，而FBAR的账户只要是有签字权即需申报。

CRS共同申报准则

共同申报准则CRS是一种信息标准， 用于在全球层面主动交换税收和金融信息，经合组织（OECD）于2014年制定了这一标准。截至2019年6月13日一共有128个国家加入。中国为了反洗钱，饭恐怖融资和反逃税，于2018年加入CRS，虽然美国在2010年已经签字，但是至今认为正是实施。

  • 交换的信息：
  • 账户号码
  • 账户的余额
  • 个人信息，名字，生日，性别，国籍
  • 居住地
  • 针对的机构：
  • 存款机构：储蓄和贷款，商业银行，信用合作社
  • 监管机构：托管银行，经纪公司，中央证券存管处
  • 投资实体：投资，贸易，投资组合管理或投资，资产管理公司，保险公司
  • 受监管的资产：
  • 金融资产：主要包括存款账户、托管账户、现金价值保单、年金合同、证券期货账户、股权债权权益
  • 海外房产：不受CRS的监管，又很保值增值，是资产配置的好选择

由于美国已经有了FATCA, 因而并未正式实施CRS，因而非美国人在美国的金融资产和其他的资产是不会被融入CRS的申报系统，因而是高淨值人士进行海外资产配置的好选择。

非美国人在美国的遗产税和赠予税问题

 虽然美国没有加入CRS，但是却对非美国人征收非常高的遗产税。2020年非美国人只要遗产超过6万美金则需缴纳遗产税，但是对于美国人来说，只要遗产超过$1,180万才需要缴纳遗产税，而美国遗产税高达40%。

【赠予人是美国人，赠予发生在美国，那么将采取全球财产征税的原则】：

  • 受赠人是公民配偶，年度和终身都免税，即无限婚姻扣减的优惠；
  • 受赠人是非公民配偶，那么2020年年度免税额是$157,000, 2020年终身免税额是$1,180万；
  • 受赠人是非配偶其他人，不论是美国人或者非美国人，那么2020年年度免税额是$15,000, 2020年终身免税额是$1,180万。

【赠予人是非美国人（非居民外国人），赠予发生在美国，那么将采取美国的有形财产征税原则】：

  • 受赠人是公民配偶，年度和终身都免税；
  • 受赠人是非公民配偶，那么2020年年度免税额是$157,000, 免税额必须以年度计算，因此无终身免税额；
  • 受赠人是非配偶其他人，不论是美国人或者非美国人，那么2020年年度免税额是$15,000,无终身免税额。

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